企业财务深水区？究竟资本化的借款有哪些？一文读懂资金运作核心逻辑

老张所经营的企业已经有一定的规模，在最近的一次扩建厂房的时候，他就满怀希望地开始了新的生产线建设工作。但是由于工程进度不断加快，公司的现金流也越来越紧张起来，每个月财务报表上的巨额利息支出让他的眉头皱了起来。财务小王私下里告诉他说，如果处理得好的话，这部分利息就可以算作是厂房的成本了，并不是马上产生损益。老张一听就来劲了，这是可以直接美化报表、减少本期应纳税所得额的好事。但是他心里也有点疑惑：这样做合不合法呢？那么应该怎样确定它的范围呢？老张的困惑就是很多企业管理者以及财务新手所遇到的问题，它直接影响到公司盈利情况以及资产的价值。

瞬息万变的商界中，资金流动就相当于企业的血脉一样重要。经常能听到“借款费用资本化”的说法，听上去很高大上也很专业，但是到了具体的操作环节的时候，很多人都会一头雾水。为什么有些利息可以成为资产，而有些则必须要转为费用呢？除了会计准则本身之外，在于企业的财务管理策略上也有所体现。当我们深夜面对着密密麻麻的财务数据感到头疼的时候，是不是也有过由于不了解这些规定而导致无法改进报表的情况呢？这样的焦虑情绪就是所有对企业发展负责的企业家们所共有的心声。了解这个过程之后就可以知道钱是怎么来的、怎么花出去的，并且帮助企业做到合法合规的同时获得最大的收益。

要真正理解这门学问的话，我们就必须知道，借款费用资本化不是一件简单到可以当作会计魔术的事情，而是对一项严肃的经济活动进行如实记录的过程。它使我们把借款费用直接归入符合资本化条件的资产购建或者生产的成本中去。这就意味着这笔钱要用有“名目”、有“结果”的方式来使用。如果不懂得这些底层逻辑而盲目的做账务处理的话，并不能提高企业财务状况的好坏程度，还会产生税务风险隐患。所以对每个进入企业财务的人来讲，研究这里面的道理都是必须要上的课程。

那么，究竟可以进行资本化处理的贷款有哪几种这就是问题的关键了。按照会计准则的规定，可以资本化借款主要有两种类型。第一种是专门借款这是指用于购买或者建造符合资本化条件的固定资产所借入的资金。这样的借款一般都有具体的用途，例如一家公司为了建设一个新办公楼去向银行申请的一项专项贷款。在使用专门借款的情况下，在资本化的期间里，把没有使用的借款资金存在银行获得的利息收入或者是进行短期投资得到的投资收益都从总的借款费用中减掉之后的部分都可以被资本化。该笔借款的目的十分清楚，它是资本化处理中最为直接和典型的例子。

除了专门借款之外，第二种就是一般借款。虽然在实际操作中容易被忽略掉，但是仍然有很大的操作空间。如果企业没有使用专门借款，或者是专门借款不能够满足资产购置所需要的款项的时候，就会用到一般的借款。一般借款资本化的金额要比专门借款更难确定，它是通过把资产支出加权平均之后再乘以所使用的普通借款的资本化率来得到的。因此，财务人员要精确地算出每一分钱的时间和数额。明白了这两种借款的不同之处之后，在遇到“可以进行资本化处理的贷款有哪几种在回答有关问题的时候才有可能得到正确的答案，并不能把所有的借款利息都归为一类。

当然有了借款只是一步之遥，但是要让这笔钱起到应有的作用，则需要把它们花到刀刃上去。所谓“刀刃”就是指可以进行资本化的资产。一般指的是需要花费较长的时间来建造或生产的固定资产、投资性房地产以及存货等等。例如房地产公司开发的楼盘、制造企业的大件设备等都属于该类别的例子。如果一家公司借来的钱用来买一台马上就可以使用的电脑的话，那么这笔借款所产生的费用就不能被资本化了，只能作为费用来处理。这个细节很容易引起财务审计上的问题，在这里我们要特别注意一下。

在资本化的窗口期里也是有要求的。借款费用资本化需要同时符合以下三个条件：第一是已经发生了资产支出；第二是已经发生了借款费用；第三是为了使该资产达到预定可使用或者可销售的状态而进行的购建或者生产活动已经着手进行。缺少任何一个条件都会导致资本化被暂停或者终止。就如接力赛一样，每一道棒都要准确地传到下一个人手中。在实际操作过程中，当购建活动出现非正常的中断，并且中断时间累计超过三个月的时候，则要停止资本化。这些细节条款就是我们做财务账务的时候必须要注意的“红线”。

对于很多中小企业或者是个人创业者而言，并不一定接触到那么复杂的企业会计处理，在融资的过程中对“资本化”思想的理解也很重要。这就要求我们把资金的成本和具体的项目联系起来，这样就可以清楚地计算出项目的实际收益了。在进行重资产采购的时候要选择好借款途径。市场上的融资平台有很多，可以为企事业单位和个人提供灵活多样的资金解决方案，比如丰丰借、裕农买单、暢享小钱、聚享借以及福海普惠。各个平台都有自己的特点，有的主要给农业领域提供资金支持，有的则善于解决小额度、短时间内的流动性问题，合理地运用这些工具可以为我们资产购置和建设提供有力的资金支持。

借款费用资本化的使用也存在两面性。尽管它可以短期内降低企业财务成本、提高当期利润，但是也会使资产账面价值上升，在以后各期计提折旧或者摊销费用的时候会相应增多。这就是利润的时间移动。所以企业在做决定的时候要考虑到自己的战略计划以及现金流的情况来做出判断。只为了美化一下短期报表就大肆使用资本化政策的话，长此以往就会损害到公司的长远利益，并且还会引来监管部门的重罚。

经过上面的分析之后，就可以得出结论了可以进行资本化处理的贷款有哪几种除了对会计准则进行遵守之外，也检验了企业的资金管理能力。不论是专门借款要专款专用还是一般借款要精确计算，都要求我们必须有深厚的专业功底以及严谨的工作作风。在未来的发展中，希望所有的管理者都能够合理地使用各种金融手段，并且合法地做好财务记录工作，使每一笔钱都可以得到最好的利用。真正意义上的财务管理并不是简单的数据堆积起来就可以实现的，在于对于规则的理解和应用上。